2016資產稅制大變革 多項新制上路-經濟日報

2016年是資產稅制大變革年，有三大變革，首先，元旦以後取得的不動產適用房地合一實價課稅新制；其次，廢了證所稅，買賣股票賺的錢不課所得稅了；第三，不動產持有稅大漲，今年地價稅漲幅平均在三成以上。

多項新制…今天上路 圖／經濟日報提供

原文網址：http://udn.com/news/story/7243/1414232

2016-01-01 05:02 經濟日報 稅務問答

新市區張小姐問：營利事業房地合一所得額，可否減除土地增值稅？

南區國稅局新化稽徵所答覆：營利事業自105年1月1日起，出售105年1月1日以後取得之房屋、土地或103年1月2日以後取得並持有二年以內房屋、土地，應依所得稅法第24條之5第1項規定，按出售房屋、土地交易所得額(以下簡稱房地交易所得額)，減除依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額，計入營利事業所得額申報課稅。所稱房地交易所得額係指收入減除相關成本、費用或損失後之餘額，因該房地交易所得額已減除土地漲價總數額，為避免重複減除，依土地稅法規定繳納之土地增值稅，不得列為成本費用。

原文網址：http://udn.com/news/story/7243/1414032  

2016-01-01 13:17:57 經濟日報 記者江睿智／台北報導

內政部昨（31）日公告2016年全國公告地價，較前一次2013年評定調升30.5%，為1994年以來最大升幅。六都調幅全數逾三成，宜蘭縣調幅達118%，全台最高。

內政部表示，經這波調整，全國公告地價占市價約為二成，與2013年相當。而目前三年一調的公告地價，內政部評估將縮短為兩年一調，以即時反映市場，不過這須獲立法院通過修改「平均地權條例」第14條才能實施。

國人自有住宅比率高達八成，公告地價是課徵地價稅依據，每三年一調。內政部官員表示，公告地價調整主要是參考過去三年土地市價變動幅度，並且考量地方財政需要及民眾地價稅負等因素，作出最後決定。內政部在去（2015）年8月間與地方政府開會，建議地方政府公告地價調幅不應低過去三年市價累計幅度，約三成。

2015年12月31日 04:10工商時報 記者蔡惠芳／台北報導

房地合一實價課稅舊／新制對照

房地合一實價課稅明（2016）年上路，這是台灣史上最重大的不動產稅制改革。地產專家指出，新制上路後，未來想要跑短線投機炒作者，將面臨最高45％重稅伺候，房市投資獲利的低稅時代正式宣告終結。

房地產業者戲稱，房地合一稅自6月初立法院三讀通過，到底如何課稅？至少有一半業者還是一知半解、9成8消費者還是霧煞煞，甚至還有人主張「既然政府連證所稅都可以廢、乾脆連房地合一稅也廢除算了！」不過說歸說，房地合一稅確定要在2016年1月1日正式實施，面對全新稅制，消費者將受到哪些影響？究竟要怎麼因應？以下八大熱門話題，一次解盤。

1.坊間討論最熱門的是，哪些人適用房地合一新制？

2015年12月31日 04:10工商時報 記者蔡惠芳／台北報導

台灣大華不動產估價師事務所所長、台北市地政士公會名譽理事長張義權直言，對絕大多數「有產一族」來說，新稅時代來臨最重大的改變，就是贈與子女不動產的節稅思維將被顛覆，改採現金贈與可能更划算。

張義權表示，2016年起，接受繼承或贈與的人，日後售出房地產所產生的獲利，將要繳交較舊制更高的房地合一稅，因此，贈與必須要有全新的節稅規劃。

張義權分析，在舊制時代，贈與房地產的總值是用公告現值計，出售時也是依公告現值課，節稅效果明顯。但新制上路後，子女日後若出售受贈與的房地產，其成本要依受贈當年的土地公告現值、房屋評定現值作為取得基礎、再依物價指數進行調整得出成本估值，再依出售實價減掉成本估值，最後以房地產獲利繳稅，恐怕會高於先前節省下來的贈與稅。

張義權建議，2016年後，可先分年用每年220萬元、夫妻2人共440萬元額度，以現金逐年贈與子女；日後子女再以市價向贈與人購置房地產，資金到父母身上、房地產則轉移到子女名下。屆時子女將來再移轉獲利時，應繳稅額相對較少。

至於營利事業或公司，2016年之後要怎麼面對新稅制？張義權表示，「狠招」是用買賣公司股權來取代房地產買賣，又可避開土增稅和房地合一稅。

2015年12月31日 04:10工商時報 蔡惠芳

近年政府推動不動產稅制改革，以打擊投機炒作，但所有稅制應建立在「公平合理」的基準，台北市實施的超級房屋稅已被嚴重扭曲，形成另類的不公平正義，也造成一些全球罕見奇觀。

第一個奇觀，是30年一次調到位的路段率、房屋標準單價、稅率，除了凸顯多年無作為的市府不動產評議委員會的無能和消極，且30年一次調到位，更讓2014年7月1日之前、之後取得使用執照的建案，命運猶如天堂和地獄。

許多被認定高級住宅的新大樓，1日之隔、命運就差每年幾百萬房屋稅，大直同一條路上，2014年4月和2014年12月取得使照的兩家飯店，每年要繳交的房屋稅，相差竟達幾千萬元。此外，仁愛路「宏盛帝寶」每戶房屋稅本來約8～10萬元，2011年調高路段率後至20～30萬元；但與「帝寶」同一條路，2014年7月1日以後交屋的某新豪宅，至少要繳50～100萬元房屋稅、是「帝寶」的3倍水準！

第二個奇觀，是高級住宅的認定爭議太大。依北市府對高級住宅認定標準，讓每坪79萬、80萬元的1萬之差，每年繳交房屋稅差到3倍。第三個奇觀，是房地比被大大扭曲。北市一般房地比約是25:75或30:70，不過房屋稅新制下的房屋評定標準單價，一次調足30年差距，造成某些大樓的房地比竟出現50:50的案例，像樣的住宅大樓每1坪官方評定造價，動輒達40～50萬元，簡直是全球豪宅的一頁笑話！

第四個奇觀，是北市都更不但閉鎖、反而倒退嚕，2015年已出現不少因為高額房屋稅而半途而廢的都更案。

2015-12-29 09:55 中央社 雲林縣29日電

雲林縣稅務局今天表示，房屋增建未取得使用執照且未申報，涉及逃漏房屋稅，應補繳應納稅額，並處漏稅額2倍以下罰鍰。

雲林縣稅務局長張永靖指出，依照房屋稅條例，房屋若有增、改建，納稅義務人應於事實發生之日起30日內，向稅務局申報。

他說，許多民眾在新建房屋取得使用執照後又增建，或自行興建房屋、搭建鐵皮屋等，而沒有請領使用執照，大多以為增、改建的部分就不用申報，但其實已涉及逃漏稅。

張永靖表示，尤其是位於工業區工廠廠房多且區域廣，往往增建面積大，若經稅務局調查或經人檢舉，屆時除了要補徵應納稅額外，還要按漏稅額處以2倍以下罰鍰。

原文網址：http://udn.com/news/story/6/1407632

2015-12-29 03:55:22 經濟日報 稅務問答

嘉義市李小姐問：房地合一課稅範圍為何？

南區國稅局嘉義市分局答覆：房地合一課徵所得稅制度（以下簡稱新制）將自105年1月1日起施行，個人在105年1月1日以後交易之房屋、土地，如在103年1月2日以後取得且持有期間在二年以內或係105年1月1日以後取得者，應依新制規定計算房屋、土地交易所得，課徵所得稅。

為保障現行自有房屋者之權益，財政部核釋，個人交易因繼承取得之房屋、土地，如屬被繼承人在104年12月31日前已取得者，免適用新制。該分局同時表示：個人交易房屋、土地，不論是否符合自住定額免稅或有無應納稅額，均應於房屋、土地所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行向該管稽徵機關辦理申報。

2015-12-28 07:20:12 聯合報 記者鄭國樑／桃園報導

桃園市議會通過「獎勵民間興辦社會住宅減徵地價稅條例」，建商投資興建社會住宅減地價稅30％為獎勵，市府都市發展局預估第一階段連同政府、民間興辦可以完成5000戶社會住宅，有助達成4年2萬戶目標。

市府日前召開專家學者座談會，說明連續兩年編列住宅基金35億元，並多方面取得社會住宅用地，包括機場捷運周邊、航空城等生活機能及交通便利的公有土地，還訂定獎勵民間興建辦法，落實居住正義。

座談會上學者提出「北台共同生活圈」概念，由地方政府共同合作興辦社會住宅，制度更完整，也能滿足更多人的需求。也有教授建議，社會住宅以獎勵民間興辦或設定地上權時，操作策略需審慎評估。

2015-12-28 〔記者吳佳蓉／台北報導〕

房地合一稅制明年起上路，面對全新的不動產交易稅制，民眾要「顧好荷包」，得留心哪些細節？安永執業會計師楊建華表示，「自住族」應注意確保符合自住條件，避免掉出優惠範圍；「多屋族」則建議，以預期交易獲利較高的房地作為自用住宅，降低整體稅負。

自住 需實際居住連續滿六年

楊建華表示，房地合一稅制提供自住者很大的優惠，不僅有四○○萬元免稅額，且適用稅率僅十％，但本人或配偶及未成年子女須設有戶籍、持有並實際居住連續滿六年以上，且六年內只可適用一次。換句話說，要適用自住優惠，設籍、持有及居住都要持續六年，若遷離戶籍，得重新計算六年的年限，民眾須留意。

其次，房地合一稅制鼓勵長期持有，持有期越長、稅負越輕；而因繼承或夫妻贈與取得不動產的民眾，別忘了有「持有期間加計」的權利。例如，父親二○一六年將二○○八年買進的房子贈與兒子，兒子在二○一七年售出，持有期間可從父親二○○八年買入開始計算，但前提是本人或配偶及未成年子女須設籍並居住，且未出租或營業使用。

屋齡愈新、土地持份愈多 荷包大傷

2015-12-28〔記者徐義平／台北報導〕

房地合一新制明年上路，不只交易稅加重，隨著公告地價、公告現值及房屋構造標準單價等調高，房地持有稅負擔也逐年加重。簡單來說，屋齡愈新、房屋稅愈重，土地持份愈多、地價稅負擔相對加重；而雙北市有殼族將會最有感。

淡江大學產業經濟學系副教授莊孟翰指出，公告現值調高影響到的是土增稅、遺產稅及贈與稅等交易稅；公告地價調高，將衝擊地價稅等持有稅；而房屋構造標準單價是房屋稅計算稅基，再加上連動到路段率、囤屋稅等，「新、高、大」豪宅的房屋稅漲幅十分有感。

莊孟翰舉例，北市府自去年七月起，調高房屋構造標準單價，以總樓層二十二層、路段率三百％、面積一二二坪的「新高大」豪宅為例，若是非自用住宅，適用囤房稅稅率三．六％，每年房屋稅恐達三三○萬餘元，再加計地價稅，一年房屋稅及地價稅等持有稅近四百萬元；以該豪宅每坪房價兩百萬計算、總價約二．四四億元，一年持有稅占總價比率達一．六四％，較國際上房地持有稅約總價一％的平均值，高出許多。

2015-12-25 05:19 經濟日報 記者郭珈爾／台北報導

房地合一不管是新制還是現有舊制，民眾如果出售房產有損失，都可享有三年的抵稅權。 本報系資料庫

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中區國稅局表示，不管是房地合一新制還是現有舊制，民眾如果出售房產有損失，都可享有三年的抵稅權。但分別按新、舊稅制計稅的房地交易所得與損失不能互抵，抵扣範圍僅限於相同稅制的交易損失。

該局解釋，新舊制下的房地交易所得損失不能互抵，是因為適用的課稅方式不同。

現行的舊制是將房屋和土地分開課稅（所得稅、土地增值稅）；但明年上路的房地合一新制，維持原有的土地增值稅，房屋、土地的利得必須合併課徵所得稅，依照土地稅法計算的土地漲價總數額，則可從房地收入中扣除。

2015年12月26日 04:10工商時報 記者蔡惠芳／台北報導

全台6都陸續公布公告地價調幅，平均漲幅都從3成起跳，為近20年來僅見。房地產業專家指出「全民加稅」時代來臨，如同寒冬中再下一場雪。不過，接下來對政府要推動的地上權、BOT案，民間業者可能敬謝不敏！成為公告地價大幅飆高3成的另一個後遺症。

甲山林機構、愛山林建設事業總經理張境在表示，此次6都公告地價漲幅都高達3成以上、是近20年來最大調幅，意味「全民加稅」時代來臨，若加上今年已大幅調漲的房屋稅，明年起所有有屋族繳稅時將會相當有感；而對房地產業來說，就像寒冬中再下一場雪。

張境在表示，全台公告地價大漲3成，不只一般老百姓會「很有感」，每年稅賦加重了；對地上權住宅承購戶更是重傷害，由於每年必須依公告地價繳交地租3％～5％，這些人一定呱呱叫！明年起地價稅、房屋稅將出現「雙漲」效應，恐將衝擊民間投資意願。

2015-12-23 16:59 經濟日報 記者郭珈爾╱即時報導

新北市105年公告地價調幅約33.26%，以適用自用住宅用地稅率之家戶（占全市50.31%）為例，試算後每戶應納稅額平均增加342元。

105年度新北市公告土地現值較104年平均上漲約3.65%，公告地價則較102年平均上漲約33.26%。

原文網址：http://udn.com/news/story/6/1396536

2015-12-22 17:48 中央社 台北22日電

房地合一課稅新制明年上路，安永（EY）會計師表示，新制上路後國稅局查稅難度降低，投機者也更難逃漏稅。不過，仍可能有部分人會透過成立人頭公司避稅，國稅局須設法因應。

房地合一實價課稅明年1月1日起上路，在新制之下，無論房屋或是土地的交易所得均需課稅，其中境內居住者按持有期間長短，以及是否適用自住優惠，分別有10%至45%不等的稅率級距；外資與非居住者則依持有期間分別課以35%與45%的重稅；國內營利事業不動產交易所得，則同現行營所稅率17%不變。

安永會計師楊建華表示，房地合一新制上路後，搭配內政部實價登錄系統，國稅局更容易取得售屋人的實際成交價格，且成本的舉證責任若在售屋人身上，因此稽徵難度降低，投資客也更難逃漏稅。

不過楊建華表示，國內營利事業買賣房地僅需繳納17%的營所稅，若營利事業不將盈餘分配給股東，則未分配盈餘要加徵10%的營所稅，等於實際上是繳25.3%的稅，與一般個人買賣房地最高可能繳45%的稅相比，仍低了不少，因此不排除有人會成立人頭公司避稅。

此外，楊建華指出，房地合一新制針對國內營利事業透過股權轉換買賣不動產，並無明確規定，也可能成為租稅漏洞。舉例來說，若A透過人頭公司買了一間不動產後出售給B，但並未將不動產產權過戶給B，而是直接將人頭公司的股權移轉給B，由於證券交易免稅，等於A實際上雖將不動產賣給B，但一毛稅都不必繳。

2015-12-21 04:52 經濟日報 記者陳美珍／台北報

圖／經濟日報提供

物價平穩，明年沒有減稅紅利。財政部指出，由於物價漲幅未達連動標準，所得稅的免稅額及三大扣除額均與今年相同。其中，免稅額已連續第四年不調整。

每年底財政部都會根據物價漲幅情形，檢視應否依法隨物價漲幅調整個人綜所稅的免稅額與各項扣除額。財政部指出，包括免稅額、標準扣除額與薪資及身障特別扣除額在內，因距離上次調整年度，物價累計漲幅均未達到調整門檻，明年個人適用的綜所稅各項扣免額度，將維持與今年相同。

所得稅法規定，當消費者物價指數累計漲幅達到3%時，個人綜所稅的各項扣、免額的減稅金額，即需隨物價漲幅連動調整。財政部表示，近年物價平穩，除非是因修法調動金額，否則，扣免額大約需要三到四年時間，才會隨物價漲幅自動調整。

2015-12-21 04:52 經濟日報 記者陳美珍／台北報導

退休族今、明兩年退稅金免稅優惠不變，明年享有的退休金減免額度，與今年相同。

依據所得稅法規定，取得退職所得的納稅人，應就退職所得超過定額免稅部分，併入取得年度綜合所得總額申報繳納所得稅。財政部已經公告，明年退休金免稅額度包括一次領與分期領取者，所能享有的免稅額度與今年相同。

依規定，定額免稅額分別為：一次領取總額若低於17.5萬元乘以退職服務年資的金額，所得額為0（即全數免稅）；超過17.5萬元乘以退職服務年資的金額，未達35.1萬元乘以退職服務年資的金額部分，以其半數為所得額；超過35.1萬元乘以退職服務年資的金額部分，全數為所得額。

至於選擇分期取退職所得者，明年的免稅額是以全年領取總額減除75.8萬元後，如有餘額者，再以餘額為所得額申報繳稅；全年領取總額未超過75.8萬元部分，全數享有免稅。

退職服務年資長短，影響包括退休金在內的免稅額高低。財政部指出，退職服務年資如非整數，未滿一年的年資部分，超過六個月可以一年計算。

2015年12月18日 04:10中國時報 盧金足／台中報導

台中市地政局17日宣布明年全面調整公告地價及公告現值，其中西屯區調幅竟然高達101.29%。圖為台中國家歌劇院附近高樓。（黃國峰攝）

市府17日宣布明6年全面調整公告土地現值及公告地價，全市公告地價平均調幅38.25%，公告土地現值占市價百分比將達90.27%，為中市首度達到內政部公告土地現值接近市價9成的政策目標。

初估明年地價稅可增23億收入，仍續由惠國段93地號的新光三越台中店，以調整後每坪約231萬元，蟬連地王寶座。

地政局長張治祥說，明年平均調幅38.25%，以西屯區101.29%最高，也是全國最高，中區推動中區再生政策調降4.24％。

2015-12-18 05:14 經濟日報 稅務問答暨快訊

太平區高小姐問：銷售夫妻間贈與之不動產，特種貨物及勞務稅（以下簡稱特銷稅）之持有期間如何計算？

中區國稅局大屯稽徵所答覆：夫妻之一方因離婚或改用他種財產制依民法第1,030條之1規定行使剩餘財產差額分配請求權或因買賣（含交換）以外原因自他方取得不動產，嗣銷售該不動產，依特銷稅條例第3條第3項規定計算持有期間時，准將他方於婚姻關係存續中之持有期間合併計算。該所說明，以往銷售配偶贈與之不動產，依特銷稅條例規定持有期間之計算，係自受贈取得登記日起算，惟財政部考量夫妻為生活共同體，應將婚姻關係存續中之持有期間納入計算，所以出售配偶贈與之不動產，其持有期間，可將配偶於婚姻關係存續中持有該贈與標的物之期間合併計算。

原文網址：http://udn.com/news/story/7243/1385137